¿Por qué Estados Unidos?
Estados Unidos es la mayor economía del mundo y su mayor mercado de consumo, y ofrece un acceso inigualable al capital, una amplia reserva de talento y ecosistemas de innovación líderes en tecnología, biotecnología y finanzas, además del acceso comercial a Canadá y México en el marco del T-MEC (USMCA).
Esta guía explica cómo trata el sistema del impuesto de sociedades de Estados Unidos a las empresas de propiedad extranjera en 2026: el tipo federal, los impuestos estatales, los plazos de presentación, los pagos estimados y la retención en origen sobre los beneficios remitidos al extranjero. Como señala el Tax Policy Center, las sociedades estadounidenses propiedad de multinacionales extranjeras se rigen, en general, por las mismas normas que las sociedades de propiedad estadounidense.
El impuesto de sociedades de Estados Unidos de un vistazo: 2026
La siguiente tabla resume las cifras clave de 2026 según los Worldwide Tax Summaries de PwC y las estadísticas de la OCDE. Como contexto, la recaudación del impuesto de sociedades es la tercera mayor fuente de ingresos federales totales — por detrás del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de los impuestos sobre las nóminas — y recientemente ha rondado entre el 1.6% y el 1.8% del producto interior bruto (PIB).
Impuesto de sociedades federal: un tipo fijo del 21%
La Ley de Recortes Fiscales y Empleos (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA) de 2017 sustituyó los tramos progresivos, que alcanzaban un máximo del 35%, por un tipo fijo del impuesto de sociedades federal del 21%. El impuesto se aplica a la renta imponible de las C corporations (sociedades de tipo C) conforme al Código de Rentas Internas (Internal Revenue Code) — la renta neta tras deducciones como el coste de los bienes vendidos, los salarios, los intereses y las amortizaciones.
Solo las C corporations pagan el tipo del 21% a nivel de entidad; los accionistas tributan de nuevo por los dividendos y las ganancias de capital — la conocida doble imposición. Las demás estructuras trasladan los beneficios a sus propietarios. Así es como los impuestos sobre la renta societaria alcanzan a cada tipo de entidad:
- C corporation — paga el CIT federal del 21% sobre la renta imponible; los accionistas pagan una segunda capa sobre los dividendos y las ganancias de capital.
- S corporation — entidad de transparencia fiscal sin impuesto federal sobre la renta a nivel de entidad; los extranjeros no residentes, por lo general, no pueden ser accionistas de una S corporation.
- Partnership (sociedad de personas) o LLC de varios socios — entidad transparente que tributa a nivel de los propietarios; una LLC de varios socios presenta el Formulario 1065.
- LLC unipersonal de propiedad extranjera — entidad no considerada a efectos fiscales (disregarded entity) que, aun así, debe presentar cada año el Formulario 5472 junto con un Formulario 1120 pro forma.
Impuestos mínimos y normas antiabuso
Más allá del tipo fijo del 21%, varios impuestos mínimos se superponen al sistema general, dirigidos a las sociedades de mayor tamaño. Los grupos de propiedad extranjera deben conocer los umbrales:
- Impuesto mínimo alternativo de sociedades (CAMT) — un impuesto mínimo del 15% sobre la renta ajustada de los estados financieros para las sociedades cuya media de 3 años de dicha renta supera los 1.000 millones de USD (100 millones de USD en la parte estadounidense para los grupos multinacionales con matriz extranjera).
- Impuesto contra la erosión de la base imponible y el abuso fiscal (BEAT) — un impuesto mínimo adicional para las sociedades con ingresos brutos medios de 3 años de al menos 500 millones de USD que realizan pagos deducibles a personas extranjeras vinculadas; 10.5% para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2025.
- GILTI y FDII — los regímenes de la TCJA para la renta extranjera de las multinacionales estadounidenses: la renta intangible global sujeta a baja tributación (GILTI) establece un impuesto mínimo sobre determinados beneficios extranjeros; la renta intangible derivada del extranjero (FDII) premia los ingresos por exportación con una deducción.
Impuesto de sociedades estatal e impuesto sobre las ventas
Los estados añaden su propia capa a la factura del impuesto de sociedades en Estados Unidos. El CIT estatal suele oscilar entre el 1% y el 10% y es deducible a efectos del CIT federal. En 2026, según la Tax Foundation, 44 estados aplican un CIT: Carolina del Norte tiene el tipo fijo más bajo, del 2.0%, y Nueva Jersey el tipo máximo más alto, del 11.5%. Nevada, Ohio, Texas y Washington aplican en su lugar impuestos sobre los ingresos brutos; Dakota del Sur y Wyoming no aplican ninguno de los dos. El lugar donde sitúe su actividad empresarial determina la carga.
No existe un IVA federal. En su lugar, la mayoría de los estados y muchas administraciones locales aplican un impuesto sobre las ventas — con tipos estatales de aproximadamente el 4% al 10% donde se aplica, y cinco estados que no lo aplican — y puede aplicarse además el impuesto sobre el uso (use tax). Muchos estados y administraciones locales gravan también los bienes inmuebles, y la mayoría de los estados gravan los bienes muebles empresariales.
Plazos y pagos estimados
El calendario del impuesto de sociedades en Estados Unidos funciona con pagos a medida que se generan los ingresos (pay-as-you-go). Para una C corporation con ejercicio coincidente con el año natural, importan cuatro puntos:
- Presentar la declaración federal del CIT antes del 15 de abril; existe una prórroga de 6 meses hasta el 15 de octubre.
- Pagar el impuesto estimado en cuatro plazos iguales — 15 de abril, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre para las sociedades con ejercicio coincidente con el año natural.
- El cuarto plazo cae el día 15 del 12.º mes; cualquier saldo restante se paga con la declaración antes del 15 de abril.
- Las declaraciones estatales del impuesto sobre la renta suelen seguir la fecha límite federal, con algunas excepciones.
Retención en origen para propietarios extranjeros
La retención en origen (WHT) es el ámbito donde más importa la propiedad extranjera. Los dividendos, intereses y cánones de fuente estadounidense pagados a no residentes tributan sobre una base bruta al 30%, salvo que un convenio fiscal aplicable reduzca el tipo. Para los propietarios de países con convenio, el tipo puede bajar de forma notable — a continuación se muestran, a modo de ejemplo, los tipos del convenio fiscal entre EE. UU. y China.
La aplicación del convenio nunca es automática: el beneficiario debe acreditar su derecho antes del pago, y el resultado depende del convenio con el país de origen del propietario. Comprobar pronto el acceso al convenio es uno de los pasos de estructuración más valiosos.
Preguntas frecuentes
Impuesto de sociedades (CIT) en Estados Unidos
El tipo federal del impuesto de sociedades (CIT) es del 21%; el CIT estatal suele oscilar entre el 1% y el 10%, algunos estados no lo aplican y los impuestos estatales son deducibles a efectos federales. Las sociedades presentan las declaraciones federales antes del 15 de abril. Los pagos estimados caen el 15 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de diciembre; el cuarto plazo es el día 15 del 12.º mes, y cualquier saldo se paga con la declaración del 15 de abril.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) en Estados Unidos
El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) puede alcanzar el 37%, según los tramos de renta. Las personas físicas presentan la declaración antes del 15 de abril, con cualquier saldo restante pagadero ese mismo día. Los pagos estimados trimestrales de las personas físicas caen el 15 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de enero — un calendario distinto del societario.
Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) en Estados Unidos
Los impuestos sobre las ganancias de capital se aplican a las sociedades y a las personas físicas. Para las sociedades, el tipo está alineado con el tipo federal del CIT, el 21%; para las personas físicas, suele ser del 20% para las ganancias a largo plazo, y varía según el tipo de activo y el periodo de tenencia.
Impuesto sobre las sociedades holding personales
Las sociedades estadounidenses y determinadas sociedades extranjeras que reciben ingresos pasivos sustanciales y tienen un accionariado concentrado pueden adeudar el impuesto sobre las sociedades holding personales: el 20% de la renta no distribuida de la sociedad holding personal, exigido además del impuesto ordinario.
Impuestos sobre la propiedad
Muchos estados y administraciones locales aplican impuestos sobre los bienes inmuebles, y la mayoría de los estados gravan también los bienes muebles empresariales. Los tipos varían mucho, así que conviene tenerlos en cuenta al elegir la ubicación.
