Australia

En Australia, la tasa del impuesto sobre la renta de sociedades (CIT) es generalmente del 30% , con una tasa reducida del 25% para las pequeñas y medianas empresas. Las declaraciones del CIT vencen el día 15 del séptimo mes siguiente al final del año fiscal. El pago final del CIT vence el primer día del sexto mes después de que finalice el año de ingresos. Los pagos estimados del CIT se pueden realizar de forma mensual o trimestral.

El Gobierno Federal recauda el impuesto sobre bienes y servicios (GST) de Australia a una tasa del 10% y se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, y los ingresos se distribuyen a los gobiernos estatales. Se trata de un impuesto sobre el valor agregado (IVA) en el que los proveedores registrados pueden solicitar créditos del GST por los insumos utilizados para producir suministros sujetos a impuestos. Algunos artículos, como los alimentos (con excepciones), las exportaciones y la mayoría de los suministros de salud, médicos y educativos, están exentos del GST, lo que significa que no están sujetos al GST, pero permiten recuperar los créditos fiscales soportados. Los alquileres residenciales, los suministros financieros y algunos otros suministros están sujetos al impuesto sobre los insumos (exentos), lo que significa que no están sujetos al GST, pero no se pueden recuperar los créditos tributarios soportados. El GST también se aplica a los productos y servicios digitales transfronterizos suministrados a los consumidores australianos, y exige que los proveedores no residentes registren y remitan el GST. Los productos de bajo valor importados a Australia por los consumidores también están sujetos al GST. Las disposiciones especiales garantizan que no haya doble imposición sobre las monedas digitales y facilitan el cumplimiento por parte de las empresas no residentes al limitar la participación innecesaria en el sistema del GST.

El Gobierno Federal de Australia impone a los empleadores un impuesto sobre las prestaciones complementarias (FBT) a una tasa del 47% sobre el valor bruto de las prestaciones no salariales que se otorgan a los empleados o sus asociados. El FBT garantiza la neutralidad entre las prestaciones y la remuneración en metálico y, por lo general, es deducible a efectos del impuesto sobre la renta. Hay exenciones para ciertas prestaciones menores, para las viviendas en zonas remotas, para determinados gastos de reubicación y para las pruebas de detección de la COVID-19. Además, los beneficios adicionales para vehículos con cero emisiones o bajas emisiones están exentos si el vehículo se usó por primera vez después del 1 de julio de 2022 y su valor está por debajo del umbral impositivo para los automóviles de lujo. A partir de abril de 2025, los vehículos híbridos enchufables dejarán de considerarse de bajas emisiones según la ley FBT. Las normas de valoración en condiciones favorables también se aplican a los vehículos motorizados y a algunas prestaciones por vivir fuera de casa.

El Gobierno Federal de Australia impone un impuesto de compensación del vino (WET) a nivel mayorista, fijado en el 29% del precio, además del 10% del GST, que se calcula sobre el precio incluido del WET. Este impuesto se aplica al vino producido a partir de uvas, frutas, determinadas verduras, aguamiel y sake. Los minoristas no tienen derecho a solicitar un crédito fiscal soportado para el WET. Sin embargo, los productores de vino pueden solicitar una rebaja del 29% del precio mayorista (excluyendo el WET y el GST) en las ventas al por mayor, o del 29% del precio mayorista teórico para las ventas minoristas o para uso personal, con una bonificación máxima de 350 000 AUD.

El Gobierno Federal de Australia impone un impuesto sobre los vehículos de lujo (LCT) a una tasa del 33% sobre el valor de los vehículos que superen los umbrales del impuesto a los automóviles de lujo. Para el ejercicio económico 2024/25, el umbral es de 91.387 AUD para los vehículos de bajo consumo de combustible y de 80.567 AUD para los demás vehículos. El impuesto se calcula sobre el valor sin IVA que supere el umbral, y no se conceden créditos fiscales soportados a los LCT, sea cual sea el propósito.