El Salvador

En El Salvador, el impuesto al valor agregado (IVA) se aplica a una tasa del 13% sobre la base imponible de los bienes y servicios. La base imponible es generalmente el precio o la remuneración acordados y, en el caso de las importaciones, se basa en el valor en aduana. El IVA se aplica a la venta o transferencia de bienes muebles corporales, a la retirada de dichos bienes del inventario para uso personal y a las importaciones de bienes y servicios. Algunas exenciones incluyen las importaciones efectuadas por diplomáticos, organizaciones internacionales y municipios, así como las donaciones a organizaciones sin fines de lucro. El IVA también exime la importación de maquinaria específica utilizada por los contribuyentes registrados y los vehículos para el transporte público después de cinco años.

Las ganancias de capital en El Salvador están sujetas a una tasa fija del 10% sobre las ganancias netas. Sin embargo, si las ganancias se obtienen dentro de los 12 meses posteriores a la fecha de compra, se gravan como ingresos ordinarios. Las ganancias de capital de los valores también están sujetas a impuestos, aunque la regla de los 12 meses no se aplica en este caso. Es importante destacar que la Ley de Bitcoin de El Salvador exime a las bolsas de Bitcoin del impuesto sobre las ganancias de capital o de cualquier otro impuesto legal relacionado con la licitación. Además, las pérdidas de capital pueden compensarse con las ganancias de capital, y el exceso de pérdidas de capital puede transferirse hasta por cinco años.

El Salvador impone un impuesto sobre la renta de sociedades (CIT) del 30% sobre el importe total de los ingresos de la empresa. Se aplica un tipo reducido del 25% del CIT a las empresas cuyos ingresos imponibles sean iguales o inferiores a 150.000 USD en el ano fiscal. El CIT se basa en el principio de territorialidad; los impuestos se aplican sobre los bienes situados, las actividades realizadas y el capital invertido en El Salvador, asi como sobre los servicios prestados o utilizados en el pais. Se paga mensualmente un impuesto anticipado del 1,75% sobre los ingresos brutos devengados como pago anticipado, acreditable contra el CIT anual. Las corporaciones deben presentar sus declaraciones de impuestos y realizar el pago final del CIT antes del 30 de abril de cada ano. Existe un impuesto municipal relacionado con los ingresos del contribuyente, que varia segun la ubicacion de las operaciones.

El Salvador grava a los ciudadanos, residentes y no residentes por los ingresos obtenidos en El Salvador y otros ingresos de fuente salvadoreña. Las personas domiciliadas utilizan una tabla progresiva: 0-6.600 USD exentos; 6.600-9.142,86 USD: 212,12 USD mas 10% sobre el exceso sobre 4.064; 9.142,86-22.857,14 USD: 720 USD mas 20% sobre el exceso sobre 9.142,86; mas de 22.857,14 USD: 3.462,86 USD mas 30% sobre el exceso sobre 22.857,14. Las personas no domiciliadas tributan a un tipo flat del 30% sobre su renta neta. Tipos de retencion del empleador sobre salarios: 0-550 USD: N/A; 550-895,24 USD: 17,67 USD mas 10% sobre el exceso sobre 472; 895,24-2.038,10 USD: 60 USD mas 20% sobre el exceso sobre 895,24; mas de 2.038,10 USD: 288,57 USD mas 30% sobre el exceso sobre 2.038,10. Las declaraciones de impuestos vencen dentro de los primeros cuatro meses posteriores al periodo impositivo, con pago final antes del 30 de abril.

Los pagos o cantidades acreditadas a no residentes derivados de ingresos obtenidos en El Salvador estan sujetos a una retencion del 20% sobre ingresos generales. Los dividendos estan sujetos a una retencion del 5%; intereses al 20%; regalias al 20%. Los pagos a entidades situadas en jurisdicciones de paraisos fiscales estan sujetos a una retencion del 25%. Los pagos a personas fisicas residentes por servicios prestados (distintos de una relacion laboral) estan sujetos a una retencion del 10%. Los ingresos de valores cotizados en la bolsa de valores salvadoreña recibidos por no residentes estan sujetos a un tipo reducido del 3%. La adquisicion de bienes intangibles entre entidades residentes esta sujeta a una retencion del 5%. Se aplica una retencion reducida del 5% a dividendos, servicios de transporte internacional, servicios de seguro/reasseguro y transferencia de activos intangibles o derechos sobre intangibles. Un convenio para evitar la doble imposicion entre El Salvador y Espana establece tipos reducidos: dividendos al 12% (o 5% si es localmente mas favorable; exento si la empresa espaola posee el 50% o mas del capital), intereses al 10%, regalias al 10% y servicios al 10%.